“金稅三期”填補稅務漏洞，工廠轉型跨境電商蟄伏的(de)财稅痛點如何解決？

自2018年新會計法上線“金稅三期系統”（下(xià)文簡稱：金三系統）以來(lái)，在外貿百強、跨境電商億級大(dà)賣不斷浮現的(de)趨勢風口下(xià)，優質外貿産品在關稅、出口退稅、電商消費稅以及VAT等系列财稅規則中，愈挫愈勇。

而緊随跨境電商趨勢浮動的(de)傳統外貿企業，“觸電”轉型和(hé)升級的(de)過程中，需要應對(duì)的(de)财稅難題不斷出現，區(qū)别于銷售端的(de)直接盈利，無法給企業“創收”的(de)财稅管控，隻要出現任何一點纰漏，都将使企業的(de)經營成果毀于一旦。

新會計法上線“金三系統”，稅局稽查更加數字化(huà)

新會計法以來(lái)，各項稅務、财會制度和(hé)相關準則在作用(yòng)傳統外貿及跨境電商出口領域中效果突出。而以大(dà)數據應用(yòng)著稱的(de)稅務在線申報系統——“金三系統”，使得(de)企業納稅人(rén)被進一步納入稅務機關監控的(de)同時(shí)，其經營行爲也(yě)變得(de)更加透明(míng)。

福州慶合汽車配件有限公司會計師沈雅雲向雨(yǔ)果網指出，無論是内銷企業、外銷廠商或是跨境電商賣家，所有在金三系統中被征管的(de)稅種，都能夠真實全面地記錄納稅人(rén)每一筆涉稅交易的(de)流向、價格，甚至是發票(piào)交易雙方、交易商品種類和(hé)金額數量等信息，并進行自動實時(shí)采集、存檔和(hé)監控。“所有開票(piào)記錄都需要通(tōng)過金三系統，相當于企業在系統裏形成‘電子底單’，所有開票(piào)環節趨于數字化(huà)。與此前企業存在虛假發票(piào)、稅務局實地走訪核對(duì)難度高(gāo)、執行監控力度低的(de)現象相比，金三系統在高(gāo)效規範企業的(de)同時(shí)，還(hái)确保了(le)稅務機構監管和(hé)各項稅收征管工作的(de)有序運行。”

與傳統純人(rén)工審核、錄入的(de)模式相比，大(dà)數據、智能化(huà)應用(yòng)的(de)“金稅三期”系統，在費用(yòng)審核、報銷環節呈現了(le)哪些變化(huà)？以實際案例來(lái)看。沈雅雲坦言，在金三系統上線之前，可(kě)能一家服裝制造企業爲緩和(hé)進項、銷項的(de)平衡沖突，私下(xià)購(gòu)買了(le)與服裝生産制造毫無關聯的(de)虛假發票(piào)。這(zhè)種情況下(xià)，有且隻有稅務局在對(duì)賬發現異常，并實地深入到企業查賬時(shí)才會發現問題所在。金三系統上線後，虛假發票(piào)便難逃法網，稅務局可(kě)直接在線查詢異常記錄并告知企業第一時(shí)間予以核查。沈雅雲分(fēn)析：“稅務編碼是此次金三系統的(de)重大(dà)變化(huà)，稅務局對(duì)納稅人(rén)商品所使用(yòng)的(de)原材料進行分(fēn)類編碼，使得(de)納稅人(rén)開具發票(piào)時(shí)，發票(piào)内容應按照(zhào)實際銷售情況選擇正确的(de)編碼如實開具。如經稅務機關大(dà)數據匹配和(hé)人(rén)工複核後存在編碼不符的(de)，将責令納稅人(rén)限期整改。”

金三系統，讓個(gè)人(rén)收入和(hé)企業資産往來(lái)更加的(de)透明(míng)化(huà)。廈門金多(duō)廈網絡科技有限公司資深财務總監王素香說道：“以往，企業主通(tōng)過私卡收支避稅的(de)這(zhè)種方式，面對(duì)金三系統的(de)稽查，風險會急劇上升。金三系統的(de)功能十分(fēn)強大(dà)，主要體現在數據的(de)口徑統一、流程統一，以往需要從企業交易憑證上尋求的(de)來(lái)源，此時(shí)都可(kě)以應用(yòng)線上數據管理(lǐ)和(hé)監控，簡化(huà)辦稅事項，減少重複的(de)工作量以及人(rén)工稽核的(de)主觀幹預。稅務監管更加透明(míng)化(huà)、數據更加直觀，企業在配合稅務稽查的(de)辦事效率也(yě)會大(dà)大(dà)提升，一定程度上，金三系統也(yě)成爲規範企業稅務正規化(huà)、陽光(guāng)化(huà)的(de)一個(gè)推動劑。”

植入“電商”基因，企業财稅是否因此增壓？

就實際現狀而言，财稅确實是中小企業容易忽視的(de)版塊。四川百世怡傑體育用(yòng)品有限公司總經理(lǐ)Vincent指出：“中國絕大(dà)多(duō)數的(de)工廠在滿足内銷的(de)同時(shí)，基本上都以傳統海運大(dà)單的(de)模式經營著(zhe)外貿出口，且互聯網的(de)蓬勃興起确實帶動了(le)部分(fēn)傳統制造企業和(hé)廠商老闆，改變了(le)營收方向轉而向‘跨境電商’轉型和(hé)升級，并且這(zhè)種現狀在制造領域中都較爲普遍，也(yě)似乎成爲了(le)傳統制造企業擺脫發展現狀的(de)升級手段。”

Vincent說，目前他(tā)們也(yě)在完善品牌沉澱，考慮轉型做(zuò)跨境電商，但從其他(tā)同行的(de)實踐結果來(lái)看，轉型跨境電商對(duì)于傳統外貿企業而言，面臨的(de)挑戰則更多(duō)。“單純以傳統外貿這(zhè)種模式來(lái)看，依托于世界貿易組織以及各種國際經濟聯盟的(de)貿易合作，我們發給國外采購(gòu)商的(de)訂單，所享受的(de)稅收優惠、政策補貼較多(duō)。通(tōng)過優惠補貼和(hé)稅收籌劃，實際上降低了(le)我們的(de)經營成本，也(yě)借助出口退稅提高(gāo)了(le)财務管理(lǐ)水(shuǐ)平。加入‘電商’基因後，雖說少數政策補貼還(hái)在，但是平台、海關政策以及電商消費稅的(de)征收……一系列複雜(zá)的(de)交易流程，十分(fēn)考驗财務部門的(de)能力，且如果企業一旦掉入‘财稅’這(zhè)個(gè)大(dà)坑，不僅平台店(diàn)鋪受影(yǐng)響，資金賬戶和(hé)企業甚至也(yě)會受此影(yǐng)響。”對(duì)于部分(fēn)由工廠轉型到跨境電商的(de)企業而言，“如何規避财稅風險帶來(lái)的(de)影(yǐng)響也(yě)較爲必須”。在王素香看來(lái)，以制造型企業向銷售型企業過渡這(zhè)個(gè)定義來(lái)看的(de)話(huà)，工廠轉型到跨境電商，先後兩種方式在企業财務分(fēn)析的(de)側重點上會有所不同。具體來(lái)看，主要風險還(hái)是提現在收入與費用(yòng)的(de)合理(lǐ)入賬，進項與銷項籌劃與可(kě)抵扣等方面的(de)考量。

此外，BDT跨境電商運營總監、廣東緻揚咨詢公司總經理(lǐ)陳宜晖也(yě)發表觀點稱，傳統代理(lǐ)記賬或者傳統會計已經無法滿足“跨境電商企業”發展需求，因爲傳統會計在跨境财稅處理(lǐ)上缺乏經驗處理(lǐ)，如此一來(lái)企業在對(duì)外發展跨境電商的(de)過程中，其實應該學習(xí)會計知識，合理(lǐ)處理(lǐ)跨國稅法（歐洲、美(měi)國）、跨國公司交易（避免關聯交易）、超級大(dà)的(de)信息量（比如合理(lǐ)處理(lǐ)一年100萬個(gè)訂單成本核算(suàn)）、管理(lǐ)會計（協助公司高(gāo)層出特殊報表）等。除了(le)部分(fēn)正在轉型或已經完成的(de)傳統制造企業，工廠的(de)“電商”基因其實還(hái)有其他(tā)突破的(de)途徑。陳宜晖坦言：“我覺得(de)工廠可(kě)以不‘轉型’，而是适當添加和(hé)納入跨境電商體系管理(lǐ)或分(fēn)銷渠道。最近我們也(yě)一直在強調，工廠應該應用(yòng)跨境電商去拓展自身業務的(de)發展（點擊“CCEE”了(le)解工廠精準對(duì)接跨境電商專業賣家分(fēn)銷渠道），需要建議(yì)企業的(de)是不同分(fēn)銷渠道的(de)稅務應單獨核算(suàn)。與此同時(shí)，也(yě)提醒工廠避免财務類别的(de)風險，強調符合産品目标市場(chǎng)國稅法要求，當然我們自己也(yě)會使用(yòng)亞馬遜稅務統計系統，協助計算(suàn)和(hé)申報當地稅金。”

出口退稅申報遭難，财稅風險需源頭防控

據《2018年上半年财政收支情況新聞發布會實錄》數據顯示，2018年1-6月(yuè)我國商品的(de)出口退稅額爲7661億元，同比增長(cháng)7.3%，體現爲減收。提及出口退稅，可(kě)能大(dà)家的(de)關注點還(hái)放在傳統外貿。但随著(zhe)跨境電商的(de)發展，很多(duō)跨境B2C的(de)賣家也(yě)可(kě)以借助海外倉儲服務，使用(yòng)海運、空派以及國際快(kuài)遞的(de)方式，以一般貿易清關獲取出口退稅的(de)政策優惠。

亞馬遜FBA頭程服務商Lee分(fēn)析，“跨境電商賣家小批量的(de)貨物(wù)借助傳統外貿出口的(de)模式來(lái)派送，隻要是符合出口退稅條件的(de)都可(kě)以申請，不同貨物(wù)的(de)退稅率皆有所差異，一般退稅率多(duō)數集中在10%-15%區(qū)間内上下(xià)浮動。在所有出口退稅申報材料中，與供應商相關的(de)有采購(gòu)合同、采購(gòu)增值稅專用(yòng)發票(piào)，賣家應及時(shí)溝通(tōng)獲取，避免因申報材料的(de)原因錯過出口退稅的(de)申報。”

斑頭雁國際物(wù)流總經理(lǐ)黃(huáng)東民表示，在跨境出口零售領域中，很多(duō)線上零售的(de)産品是不交稅的(de)，這(zhè)就誘發企業在偷稅漏稅上做(zuò)文章(zhāng)，稅務合規性遭受嚴考。他(tā)說道，“較之傳統外貿較爲簡便的(de)出口退稅流程，跨境電商小包很難進行出口退稅，申報成本也(yě)較高(gāo)。跨境電商企業出口貨物(wù)，往往會面臨退稅函調的(de)真實性稽核，甚至于稅務機構會函調賣家合作往來(lái)的(de)工廠，以稽查其業務的(de)真實性。一般的(de)跨境電商企業出口每一批貨物(wù)，尤其是初次收到采購(gòu)發票(piào)的(de)企業，都會逐一發函進行函調；而一旦發現賣家合作工廠存在開具虛假發票(piào)等稅務潛在風險的(de)話(huà)，供應商的(de)風險也(yě)會轉嫁到賣家身上。”

雨(yǔ)果網獲悉，對(duì)不履行稅收義務并脫離稅務機關監控的(de)，且經過各項征管、電話(huà)傳話(huà)還(hái)查無下(xià)落的(de)企業，判定爲“出逃（失聯）企業”。企業不僅要規範自身避免成爲走逃（失聯）企業，對(duì)應到跨境電商的(de)運作流程中，跨境電商賣家也(yě)應該時(shí)刻注意供應商、合作廠商，是否會成爲失聯企業。對(duì)此，沈雅雲坦言：“一旦發現賣家合作的(de)供應商失聯的(de)話(huà)，開具的(de)票(piào)據就會被定義爲異常憑證，那麽這(zhè)時(shí)接受異常憑證的(de)跨境電商賣家就不能進行出口退稅的(de)申報，已經抵扣的(de)部分(fēn)也(yě)要轉出，不予辦理(lǐ)出口退稅。在此基礎上，建議(yì)企業的(de)稅收管控風險應在前期就做(zuò)好準備工作。”

針對(duì)跨境電商企業與工廠的(de)合作共赢上，黃(huáng)東民也(yě)發表了(le)自己的(de)見解。在他(tā)看來(lái)，二者的(de)合作應該具體細分(fēn)到合同、書(shū)面協議(yì)中而非基于感情基礎或任何的(de)口頭協議(yì)，“通(tōng)常，賣家在采購(gòu)中簽訂的(de)采購(gòu)合同主要有兩種：一種含稅；一種不含稅，賣家應根據自身的(de)财稅需求，及時(shí)溝通(tōng)以便于日後辦理(lǐ)出口退稅。另外一方面，随著(zhe)柔性供應鏈和(hé)産品市場(chǎng)競争力的(de)提升，賣家合作入股工廠的(de)情況也(yě)較爲常見。這(zhè)種情況下(xià)，我們應該要核實工廠的(de)實際債務情況、稅務法務規範程度、工廠未來(lái)發展估值、等等，避免把工廠‘原罪’性的(de)風險轉移到賣家自身的(de)企業中。”

此外，陳宜晖也(yě)風趣的(de)說明(míng)道，“這(zhè)個(gè)是較爲專業的(de)問題，三言兩語很難說的(de)透徹，簡單來(lái)說合作雙方應事先想好自己的(de)利益點，基于‘互利’的(de)基礎，合作一般會談的(de)比較快(kuài)；合作跟‘結婚’一樣，不應該想著(zhe)怎麽坑對(duì)方，否則激怒對(duì)方的(de)話(huà)，對(duì)方是可(kě)以‘離婚’的(de)；而‘入股’就是新婚基礎上的(de)‘朝夕相處’了(le)，則此時(shí)的(de)安全感是十分(fēn)重要的(de)，如何給對(duì)方安全感，如何讓對(duì)方給自己安全感，都是合作過程中需要認真思考的(de)問題。”